בשנת 2026 חלות שבע דרגות מיסוי על הכנסה מיגיעה אישית: 10% עד הכנסה חודשית של 7,010 ₪, 14% עד 10,060 ₪, 20% עד 19,000 ₪, 31% עד 25,100 ₪, 35% עד 46,690 ₪ ו-47% על כל שקל נוסף. מעל הכנסה חייבת שנתית של 721,560 ₪ מתווסף מס יסף בשיעור 3%. שווי נקודת זיכוי עומד על 242 ₪ לחודש, שהם 2,904 ₪ לשנה.
המדרגות של 2026 אינן זהות לאלה של 2025. ביום 31.3.2026 פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת התקציב 2026, שתיקן את סעיף 121 לפקודת מס הכנסה וריווח שלוש מדרגות ביניים. התיקון חל רטרואקטיבית מ-1 בינואר 2026, כך שמי שבדק את תלוש השכר שלו בתחילת השנה ראה מספרים אחרים מאלה שחלים עליו בפועל. הטבלאות שלהלן מבוססות על לוח הניכויים הרשמי של רשות המסים לשנת המס 2026 ועל פרסום אגף השכר והסכמי עבודה במשרד האוצר.
טבלת מדרגות מס הכנסה 2026
המס בישראל הוא מס פרוגרסיבי, וזו הנקודה שהכי הרבה אנשים מפספסים: השיעור הגבוה חל רק על החלק מההכנסה שנכנס לאותה מדרגה, ולא על כל המשכורת. עובד שמרוויח 20,000 ₪ בחודש אינו משלם 31% על כל שכרו, אלא 31% על ההפרש שבין 19,001 ₪ לבין 20,000 ₪ בלבד.
| הכנסה חודשית (₪) | הכנסה שנתית (₪) | שיעור המס |
|---|---|---|
| עד 7,010 | עד 84,120 | 10% |
| 7,011 עד 10,060 | 84,121 עד 120,720 | 14% |
| 10,061 עד 19,000 | 120,721 עד 228,000 | 20% |
| 19,001 עד 25,100 | 228,001 עד 301,200 | 31% |
| 25,101 עד 46,690 | 301,201 עד 560,280 | 35% |
| מעל 46,690 | מעל 560,280 | 47% |
הכנסה שאינה מיגיעה אישית, למשל דמי שכירות או ריבית, נכנסת לטבלה אחרת ומתחילה כבר בשיעור של 31% עד הכנסה שנתית של 301,200 ₪, ממשיכה ב-35% עד 560,280 ₪ ועומדת על 47% מעל סכום זה. מי שמשכיר דירה ומתלבט בין מסלולי המיסוי השונים נדרש להכיר את ההבחנה הזו, ומאותה סיבה סוגיות של הכנסה מנכס מטופלות בדרך כלל מול עורך דין מקרקעין ולא רק מול יועץ שכר.
מס יסף: המדרגה השמינית שלא מופיעה בטבלה
סעיף 121ב לפקודת מס הכנסה קובע מס נוסף על הכנסות גבוהות. יחיד שהכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על 721,560 ₪, שהם 60,130 ₪ לחודש, חייב במס נוסף בשיעור 3% על החלק שמעל הסכום הזה. בפועל השיעור השולי על החלק העליון של ההכנסה מגיע ל-50%. מעסיק שמשלם משכורת חודשית מעל 60,130 ₪ מנכה את המס הנוסף ישירות מהתלוש.
שווי נקודת זיכוי ונקודות הזיכוי הנפוצות
נקודת זיכוי מפחיתה סכום קבוע מהמס עצמו, ולא מההכנסה. זהו ההבדל המהותי בינה לבין ניכוי, וההבחנה בין ניכויים לבין זיכויים קובעת כמה כסף באמת נשאר בסוף החודש. שווי נקודת זיכוי בשנת 2026 עומד על 242 ₪ לחודש, כלומר 2,904 ₪ לשנה מלאה, כפי שנקבע בסעיף 33א לפקודה ובלוח הניכויים לשנת 2026.
| הזכאות | מספר נקודות | שווי חודשי (₪) |
|---|---|---|
| תושב ישראל (2 נקודות תושבות ועוד רבע נקודת נסיעה) | 2.25 | 544.5 |
| תוספת לאישה, מעבר לנקודות התושב | 0.5 | 121 |
| סך הכל לאישה תושבת ישראל | 2.75 | 665.5 |
| חייל משוחרר לאחר שירות מלא, למשך 36 חודשים | 2 | 484 |
| חייל משוחרר לאחר 12 חודשי שירות ומעלה | 1 | 242 |
הזכאות של תושב ישראל מעוגנת בסעיף 34 לפקודה. חייל משוחרר או מסיים שירות לאומי אזרחי זכאי לשתי נקודות אם שירת 23 חודשים ומעלה, ואישה החל מ-22 חודשי שירות, ולנקודה אחת החל מ-12 חודשי שירות. ההטבה ניתנת במשך 36 חודשים מתום השירות, החל בחודש שלאחר השחרור, והיא מותנית בכך שהזכאי אכן עובד ומשלם מס על הכנסה מיגיעה אישית.
הורים מקבלים נקודות זיכוי לפי גיל הילד. בשנת הלידה מוקנות 2.5 נקודות, בגילאי שנה ושנתיים 4.5 נקודות, בגיל שלוש 3.5 נקודות ובגילאי ארבע וחמש 2.5 נקודות, וזאת לכל אחד משני ההורים. מגיל שש ואילך מספר הנקודות נבדל בין ההורה שמקבל את קצבת הילדים לבין ההורה השני, ולכן זוגות בהליך פרידה נדרשים לבדוק את החלוקה מחדש. חלוקת נקודות הזיכוי בעד ילדים היא אחד הנושאים שנשכחים בהסכמי ממון ומטופלים בשלב מאוחר מדי מול עורך דין גירושין.
תושבי יישובי פריפריה זכאים לזיכוי לפי סעיף 11 לפקודה, בשיעור ובתקרה שנקבעים לכל יישוב בנפרד. תושב אזור אילת, לדוגמה, זכאי לזיכוי בשיעור 10% על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה באזור, עד תקרה שנתית של 268,560 ₪ בשנות המס 2024 עד 2027. תנאי הסף הוא מגורים רצופים ביישוב הזכאי במשך 12 חודשים לפחות.
איך מחשבים את המס בפועל
- מחשבים את ההכנסה החייבת. מתחילים מהברוטו, מפחיתים ניכויים מוכרים כמו הפקדות לקרן פנסיה ולקרן השתלמות במסגרת התקרות, ומקבלים את הבסיס לחישוב.
- פורסים את ההכנסה על המדרגות. כל פלח הכנסה מחויב בשיעור של המדרגה שלו בלבד, לפי הטבלה שלמעלה. אין מצב שבו כניסה למדרגה גבוהה מקטינה את הנטו הכולל.
- מחסירים את נקודות הזיכוי. מסכום המס שהתקבל מפחיתים 242 ₪ לכל נקודת זיכוי חודשית. אם המס נמוך משווי הנקודות, המס מתאפס ואין החזר על היתרה.
- בודקים חציית סף מס יסף. מי שההכנסה החייבת השנתית שלו עלתה על 721,560 ₪ מוסיף 3% על החלק שמעל הסף.
- משווים מול הניכוי בפועל. משווים את התוצאה לסכום שנוכה בתלושים ובטופס 106. פער לטובת העובד הוא בסיס לבקשת החזר.
הפער בין החישוב התיאורטי לבין הניכוי בפועל הוא הסיבה המרכזית לכך שעשרות אלפי שכירים משלמים מס עודף בכל שנה. עובד שהחליף מקום עבודה באמצע השנה, יצא לחופשת לידה או עבד בשני מקומות במקביל כמעט תמיד ימצא הפרש, ובדיקת זכאות להחזר מס היא הדרך היחידה לגלות זאת.
מה השתנה בשנת 2026 ומה הוקפא
הריווח שנקבע במרץ 2026 הרחיב שלוש מדרגות: מדרגת 20% הורחבה עד הכנסה שנתית של 228,000 ₪, מדרגת 31% עד 301,200 ₪ ומדרגת 35% עד 560,280 ₪. במקביל, חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת התקציב 2025, שפורסם בדצמבר 2024, קבע כי בשנות המס 2025 עד 2027 לא יתואמו למדד הסכומים שאמורים להתעדכן לפי סעיף 120ב לפקודה. המשמעות המעשית היא ששווי נקודת הזיכוי וסף מס היסף אינם עולים עם האינפלציה בתקופה זו.
עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים שהגיעו לישראל מנובמבר 2025 ואילך זכאים במסגרת הוראת שעה לפטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל, עד תקרה של 600,000 ₪ בשנת המס 2026. במהלך שנת 2025 נוסף לפקודה גם סעיף 39ב, המקנה נקודות זיכוי בעד שירות מילואים כלוחם.
מתי הטבלה כבר לא מספיקה
רוב השכירים מסתדרים עם הטבלה ועם מחשבון המס של רשות המסים. הצורך בייעוץ מקצועי מתעורר כשההכנסה מפוצלת בין מקורות, כשיש שנה חריגה עם מענק או פיצויי פיטורים, או כשמתקבלת שומה שאינה תואמת את מה שדווח. תשלומי מענק ופדיון ימי חופשה נושאים היבטי מיסוי שנגזרים מזכויות שנצברו לאורך שנים, ובדיקת זכויות עובד בסיום העסקה קודמת בדרך כלל לבדיקת המס עצמו.
השגה על שומה, בקשה לתיאום מס וטיפול בחוב מס נמדדים בלוחות זמנים קצרים, ואיחור עלול לסגור את הדלת לתיקון.
מה מדרגות מס ההכנסה ב-2026?
על הכנסה מיגיעה אישית חלים 10% עד 7,010 ₪ בחודש, 14% עד 10,060 ₪, 20% עד 19,000 ₪, 31% עד 25,100 ₪, 35% עד 46,690 ₪ ו-47% מעל סכום זה. במונחים שנתיים הסכומים הם 84,120 ₪, 120,720 ₪, 228,000 ₪, 301,200 ₪ ו-560,280 ₪ בהתאמה.
כמה שווה נקודת זיכוי ב-2026?
242 ₪ לחודש, שהם 2,904 ₪ לשנה מלאה. הסכום מוקפא ואינו מתעדכן למדד בשנות המס 2025 עד 2027.
ממתי מדרגות המס החדשות בתוקף?
התיקון לסעיף 121 לפקודה פורסם ב-31.3.2026 והוא חל רטרואקטיבית החל מ-1 בינואר 2026. מעסיקים נדרשו לעדכן את מערך הניכויים בהתאם.
מה זה מס יסף וממתי משלמים אותו?
מס נוסף בשיעור 3% לפי סעיף 121ב לפקודה, החל על החלק מההכנסה החייבת השנתית שעולה על 721,560 ₪, כלומר 60,130 ₪ לחודש. על הכנסה חייבת ממקורות הוניים מעל אותו סף מתווסף מס נוסף בשיעור 2%.
כמה נקודות זיכוי מגיעות לאישה עובדת?
אישה תושבת ישראל זכאית ל-2.75 נקודות זיכוי בסיסיות, שהן 2.25 נקודות התושב בתוספת חצי נקודה. בשנת 2026 מדובר ב-665.5 ₪ שמופחתים מהמס בכל חודש, לפני נקודות נוספות בעד ילדים או שירות צבאי.
איך יודעים אם מגיע לי החזר מס?
משווים את המס שנוכה בפועל לפי טופס 106 מול החישוב הנכון לפי המדרגות ונקודות הזיכוי. החלפת מקום עבודה, עבודה אצל שני מעסיקים, חופשת לידה ונקודות זיכוי שלא נוצלו הן העילות השכיחות לתשלום מס עודף.
הערה: מאמר זה מוגש כשירות לציבור ומהווה מידע כללי בלבד. הוא אינו מהווה תחליף לייעוץ משפטי פרטני הבוחן את נסיבותיו המיוחדות של כל מקרה ומקרה.
