ריבית מפיקדון בנקאי ומתוכנית חיסכון חייבת במס, והבנק מנכה אותו במקור עוד לפני שהכסף מגיע לחשבון. על ריבית מפיקדון שאינו צמוד חל בדרך כלל שיעור של 15%, ועל ריבית ריאלית בפיקדון צמוד מדד חל בדרך כלל שיעור של 25% (נכון ל-2026). עבור רוב החוסכים הפרטיים הניכוי במקור מסיים את הטיפול ואין חובת דיווח נוספת, אך מי שמחויב בהגשת דוח שנתי נדרש לכלול גם את הכנסות הריבית.
מיליוני ישראלים מחזיקים פיקדון בנקאי או תוכנית חיסכון, ורובם רואים בדף החשבון שורה שנקראת ניכוי מס במקור בלי לדעת בדיוק על מה היא מבוססת. ההבנה של המנגנון חשובה לא רק כדי לדעת מה מנוכה, אלא בעיקר כדי לזהות מצבים שבהם נוכה מס עודף שאפשר לקבל בחזרה, או מצבים שבהם קיימת חובת דיווח נוספת. נושאים אלה נמצאים בליבת העיסוק של עורך דין מיסים שמטפל בהחזרי מס ובדוחות שנתיים ליחידים.
הכלל הבסיסי הוא שריבית היא הכנסה לכל דבר, גם אם היא נוצרה בלי שעשינו דבר מלבד השארת הכסף בבנק. מה שמייחד אותה הוא שיעור המס המיוחד שחל עליה, שנקבע בפקודת מס הכנסה ונמוך בדרך כלל ממדרגות המס על הכנסה מעבודה. הסיבה לכך היא שהמחוקק ביקש למסות את הרווח הכלכלי האמיתי מן החיסכון ולא את הפיצוי על שחיקת ערך הכסף.
מדוע יש שני שיעורי מס שונים
ההבחנה בין שני השיעורים נעוצה בהצמדה. בפיקדון צמוד מדד, חלק מהתשואה אינו רווח אמיתי אלא פיצוי על עליית המדד. המחוקק מכיר בכך ולכן ממסה רק את הרווח הריאלי, ובשיעור גבוה יותר. בפיקדון שאינו צמוד, כל הריבית משולמת כסכום נומינלי ואין הפרדה בין רכיב אינפלציוני לרכיב ריאלי, ולכן נקבע שיעור נמוך יותר על מלוא הסכום. התוצאה היא שני מסלולים שנראים שונים אך נועדו להגיע לתוצאה כלכלית דומה.
כשהאינפלציה גבוהה מהריבית
בפיקדון צמוד מדד ייתכן מצב שבו הרווח הריאלי אפסי או שלילי, ואז אין הכנסה חייבת. במצב כזה החוסך לא אמור לשלם מס למרות שהסכום הנקוב בחשבונו גדל. חשוב לבדוק את הדיווח שמפיק הבנק ולוודא שהחישוב נעשה על הרווח הריאלי ולא על ההפרש הנומינלי.
| מכשיר | בסיס החישוב | אופן הגבייה |
|---|---|---|
| פיקדון שקלי שאינו צמוד | מלוא הריבית הנומינלית | ניכוי במקור על ידי הבנק |
| פיקדון צמוד מדד | הרווח הריאלי בלבד, בניכוי הפרשי הצמדה | ניכוי במקור על ידי הבנק |
| תוכנית חיסכון בנקאית | לפי מנגנון הפיקדון שבבסיס התוכנית | ניכוי במקור בעת פדיון או בתחנת יציאה |
| אגרת חוב ממשלתית | הריבית המשולמת וכן מס רווח הון על השקעות במכירה | ניכוי במקור על ידי חבר הבורסה או הבנק |
| תוכנית חיסכון לילדים מטעם המוסד לביטוח לאומי | לפי תנאי התוכנית והמסלול שנבחר | יש לבדוק מול הגוף המנהל את התנאים החלים |
איך בודקים שהניכוי נעשה נכון ומה עושים אם לא
הבדיקה מתחילה בדף החשבון או באישור השנתי שמפיק הבנק. באישור מופיעה שורה של הכנסות ריבית לצד המס שנוכה מהן, וזהו המסמך שממנו מתחילים כל בירור. חוסכים רבים מגלים דווקא שם שנוכה להם מס במצב שבו הם היו זכאים להקטנת ניכוי.
- איתור האישור השנתי מהבנק. האישור זמין בדרך כלל באזור האישי באתר הבנק בתחילת השנה העוקבת, ומרכז את כלל הכנסות הריבית ואת המס שנוכה בגינן.
- השוואה בין הריבית שנצברה לבין הסכום שהתקבל. ההפרש אמור להתאים לשיעור המס שחל על סוג הפיקדון. פער חריג מצדיק בירור מול הבנק.
- בדיקת זכאות לפטור או להקטנת ניכוי. החוק מכיר בקבוצות שזכאיות להקלה במיסוי ריבית, ובכללן חוסכים בגיל מבוגר בתנאים שנקבעו, ואנשים עם נכות בשיעור המזכה לפי הפקודה. הזכאות אינה אוטומטית ומחייבת פנייה.
- הגשת בקשה לפקיד השומה או לבנק. להקטנת ניכוי במקור פונים בדרך כלל לפקיד השומה לקבלת אישור, ומעבירים אותו לבנק כדי שיישם אותו קדימה.
- הגשת בקשה להחזר מס על שנים קודמות. מי שנוכה לו מס עודף בשנים שחלפו יכול לבקש החזר במסגרת דוח שנתי, בכפוף למגבלת השנים שקבועה בפקודה.
מתי הריבית חוזרת אליכם בדוח השנתי
עבור רוב האנשים הניכוי במקור הוא סוף הסיפור. אלא שיש מצבים שבהם הריבית מופיעה שוב בתמונה. הראשון הוא חובת הגשת דוח הכנסות שנתי למס הכנסה מסיבות אחרות, למשל בעל שליטה בחברה, בעל הכנסות מכמה מקורות, או מי שהכנסתו חצתה סף המחייב דיווח. במקרה כזה יש לכלול את הכנסות הריבית בדוח, ואת המס שנוכה במקור מקזזים כנגד החבות הכוללת.
המצב השני הוא זכאות להחזר מס. אדם שהכנסתו הכוללת נמוכה מסף המס עשוי לגלות שהמס שנוכה מהריבית גדול מהחבות האמיתית שלו, ואז הגשת דוח היא הדרך לקבל את הכסף בחזרה. גם כאן, ההחזר אינו מגיע מעצמו וצריך לבקש אותו.
בדיקה של האישורים השנתיים מגלה לא פעם החזר שממתין שנים בלי שאיש יזם את הבקשה.
שאלות ותשובות
קיבלתי ריבית מפיקדון, האם אני חייב לדווח עליה בדוח השנתי?
אם אינכם חייבים בהגשת דוח שנתי מסיבה אחרת, הניכוי במקור שביצע הבנק מסיים בדרך כלל את הטיפול ואין צורך בדיווח נוסף. אם אתם כן מגישים דוח, למשל בשל הכנסות מכמה מקורות או מעמד של בעל שליטה, יש לכלול בו גם את הכנסות הריבית ולקזז כנגדן את המס שנוכה.
איך מקבלים בחזרה מס עודף שנוכה על ריבית?
הדרך המקובלת היא הגשת דוח שנתי או בקשה להחזר מס לפקיד השומה, בצירוף האישורים השנתיים מהבנק. ניתן לבקש החזר גם עבור שנים קודמות, בכפוף למגבלת השנים שקבועה בפקודה. חשוב לצרף את כל האישורים, שכן בקשה חסרת תיעוד מתעכבת או נדחית.
האם יש הבדל במיסוי בין ריבית לדיבידנד?
כן. מדובר בשני סוגי הכנסה נפרדים עם שיעורי מס משלהם. ריבית מפיקדון ממוסה לפי הכללים שתוארו כאן, ואילו דיבידנד מחברה ממוסה בשיעור שנקבע לו בפקודה, ולעיתים בשיעור שונה לבעל מניות מהותי. שני סוגי ההכנסה מנוכים בדרך כלל במקור.
מה קורה כשהפיקדון על שם שני בני זוג?
הכנסת הריבית מיוחסת לבעלי החשבון, והמס מנוכה במקור ברמת החשבון. כאשר לאחד מבני הזוג יש זכאות להקלה ולשני אין, יש לבחון את אופן הרישום ואת חלוקת ההכנסה, מכיוון שדרך הרישום עשויה להשפיע על גובה המס שינוכה בפועל.
האם ריבית מפיקדון בבנק בחוץ לארץ מדווחת אחרת?
תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו בכל העולם, ולכן ריבית מפיקדון זר חייבת בדיווח בישראל גם אם המס נוכה במדינה שבה מתנהל החשבון. במקרים רבים ניתן לקזז את המס הזר כנגד החבות בישראל, בהתאם לכללי הזיכוי ולאמנת המס הרלוונטית אם קיימת.
