מי שסיים תואר אקדמי או לימודי מקצוע מוכרים בישראל זכאי לנקודות זיכוי נוספות במס הכנסה, לתקופה מוגבלת שמתחילה בסמוך לסיום הלימודים. נקודת זיכוי מפחיתה ישירות את סכום המס לתשלום, ולכן ההטבה מורגשת מיד בתלוש השכר. הזכאות אינה ניתנת אוטומטית: היא מותנית בהגשת תעודת הגמר למעסיק או לפקיד השומה, ומי שלא מימש אותה בזמן יכול להגיש בקשה להחזר מס רטרואקטיבי.
מדי שנה מסיימים בישראל עשרות אלפי סטודנטים תואר ראשון או שני, ורבים מהם מתחילים לעבוד בלי לדעת שמגיעה להם הפחתת מס ישירה. התלוש הראשון מגיע, המס מנוכה במלואו, ואף אחד לא אומר להם שחסרה שורה בטופס. ההטבה נשארת על השולחן, לעיתים לשנים. זהו אחד הפערים הפשוטים ביותר לתיקון שנתקל בהם עורך דין מיסים בטיפול בהחזרי מס לשכירים.
חשוב להבחין בין ההטבה הזו לבין ניכוי הוצאות השתלמות מקצועית, שרלוונטי בעיקר לעצמאים ופועל במנגנון אחר לגמרי. שם מדובר בהוצאה שמופחתת מההכנסה החייבת, וכאן מדובר בנקודות זיכוי שמופחתות מהמס עצמו. ההבדל אינו סמנטי: נקודת זיכוי שווה יותר, כי היא חותכת את המס הסופי ולא את בסיס החישוב.
איך פועלת נקודת זיכוי ומדוע היא שווה יותר ממה שנדמה
מס הכנסה מחושב בשלבים. תחילה מחשבים את ההכנסה החייבת ומפעילים עליה את מדרגות המס, ואז מפחיתים מהתוצאה את שווי נקודות הזיכוי שמגיעות לנישום. כל תושב ישראל זכאי לנקודות בסיסיות, ומעליהן נוספות נקודות בגין נסיבות שונות שהמחוקק בחר להכיר בהן במסגרת זיכויים והקלות מס לשכיר, ובכללן סיום לימודים אקדמיים ולימודי מקצוע.
שווי נקודת הזיכוי נקבע בחקיקה ומתעדכן, ולכן הסכום המדויק משתנה משנה לשנה. את הערך העדכני יש לבדוק בפרסומי רשות המסים. מה שאינו משתנה הוא העיקרון: מדובר בהפחתה שקל בשקל מסכום המס, ולכן עובד שהמס שלו נמוך ממילא עשוי לגלות שהנקודות מאפסות את חבותו לחלוטין.
מי נכלל בזכאות
ההטבה חלה על בוגרי תואר אקדמי מוכר, וכן על מי שסיים לימודי מקצוע מוכרים בהיקף שנקבע בחקיקה. גם בוגרי לימודי תעודה במסלולים מסוימים נכללים, בהתאם לתנאים שנקבעו. מספר הנקודות ומשך הזכאות נגזרים מסוג ההשכלה וממשך הלימודים בפועל, ולכן שני בוגרים משנתון אחד עשויים לקבל הטבה שונה. את הפירוט המדויק לשנת המס הרלוונטית יש לבדוק מול רשות המסים או מול הגורם המטפל.
| סוג ההשכלה | תנאי מרכזי לזכאות | מועד תחילת הזכאות |
|---|---|---|
| תואר ראשון ממוסד מוכר | תעודת זכאות לתואר או תעודת גמר | בשנת המס שלאחר סיום הלימודים, בהתאם לכללים |
| תואר שני ממוסד מוכר | תעודת זכאות לתואר שני | בהמשך לתקופת הזכאות בגין התואר הראשון |
| תואר שלישי ומסלולים ייעודיים | סיום לימודים במסלול המוכר לעניין זה | לפי הכללים שנקבעו לאותו מסלול |
| לימודי מקצוע מוכרים | היקף לימודים ותעודה בהתאם לתנאים שבחקיקה | בסמוך לסיום הלימודים |
| לימודים בחוץ לארץ | הכרה של הגורם המוסמך בישראל בתואר | לאחר קבלת ההכרה |
איך ממשים את הזכות בפועל
המימוש עצמו פשוט, וזו הסיבה שכל כך מתסכל לגלות שהוא לא בוצע. הפעולה המרכזית היא הצגת התעודה לגורם שמנכה את המס, ומכאן ואילך ההטבה מתגלגלת אוטומטית בתלוש.
- השגת תעודת הזכאות או תעודת הגמר. אישור סיום לימודים מהמוסד האקדמי הוא המסמך הבסיסי. אין צורך להמתין לטקס: תעודת זכאות מספיקה ברוב המקרים.
- עדכון טופס 101 אצל המעסיק. יש לסמן את הסעיף הרלוונטי לבוגרי לימודים ולצרף עותק של התעודה. המעסיק מיישם את הנקודות בחישוב הניכוי במקור.
- וידוא שההטבה מופיעה בתלוש. יש לבדוק בתלוש הבא שמספר נקודות הזיכוי גדל. אם לא, יש לפנות למחלקת השכר לפני שחולפת השנה.
- הגשת בקשה להחזר מס עבור שנים שלא מומשו. מי שלא עדכן בזמן יכול להגיש בקשה להחזר מס לפקיד השומה, בצירוף התעודה ואישורי המס לאותן שנים.
- מעקב אחר סיום תקופת הזכאות. ההטבה אינה לצמיתות. כדאי לדעת מתי היא מסתיימת, כדי לא להיבהל מירידה בשכר נטו בהמשך.
מה קורה למי שפספס את המועד
הבשורה הטובה היא שאיחור אינו בהכרח סוף הדרך. הפקודה מאפשרת להגיש בקשה להחזר מס הכנסה 6 שנים אחורה, ולכן מי שסיים תואר לפני מספר שנים ולא מימש את הזכאות עשוי עדיין לקבל את הכסף. הבקשה מוגשת לפקיד השומה, בצירוף אישורי המס השנתיים מהמעסיקים ותעודת הגמר.
הבשורה הפחות טובה היא שהזכאות עצמה מוגבלת בזמן ואינה נצברת. אם תקופת הזכאות כולה חלפה מחוץ לחלון השנים שניתן לתבוע בו, אין דרך לשחזר אותה. במילים אחרות, המנגנון סולח למי שאיחר בשנה או שתיים, אך לא למי שגילה את הזכות מאוחר מדי.
בדיקה קצרה של התלושים ואישורי המס מגלה לעיתים החזר שממתין כמה שנים.
שאלות ותשובות
סיימתי תואר לפני שלוש שנים ולא ידעתי על הזכאות, אפשר עדיין לקבל?
ברוב המקרים כן. ניתן להגיש בקשה להחזר מס לפקיד השומה עבור שנות המס שבהן הייתם זכאים ולא מומשה ההטבה, בכפוף למגבלת שש השנים. יש לצרף את תעודת הגמר ואת אישורי המס השנתיים מהמעסיקים לאותן שנים. ככל שממתינים יותר, השנים המוקדמות יוצאות מהחלון ואובדות.
האם תואר שנלמד בחוץ לארץ נחשב?
תואר ממוסד בחוץ לארץ עשוי לזכות בהטבה, בתנאי שהוא הוכר על ידי הגורם המוסמך בישראל להכרה בתארים אקדמיים מחוץ לארץ. ההכרה היא תנאי מקדים, ולכן יש להשלים אותה לפני הפנייה למעסיק או לפקיד השומה, ולצרף את אישור ההכרה למסמכים.
מה ההבדל בין נקודות זיכוי ללימודים לבין ניכוי הוצאות השתלמות?
נקודת זיכוי מפחיתה ישירות את סכום המס לתשלום, והיא ניתנת לשכירים ולעצמאים בגין סיום לימודים מוכרים. ניכוי הוצאות השתלמות פועל אחרת: הוא מפחית את ההכנסה החייבת, רלוונטי בעיקר לעצמאים, ומותנה בכך שההשתלמות נועדה לשמור על הקיים ולא לרכוש מקצוע חדש. שני המסלולים נפרדים ואינם תחליף זה לזה.
האם מקבלים נקודות גם על תואר שני אחרי שכבר קיבלתי על הראשון?
כן, החקיקה מכירה בזכאות נפרדת בגין תואר שני, והיא ניתנת בהמשך לתקופת הזכאות בגין התואר הראשון ולא במקביל לה. מספר הנקודות ומשך התקופה נקבעים בכללים ומתעדכנים, ולכן יש לבדוק את הפרטים העדכניים לשנת המס הרלוונטית.
עצמאי יכול לקבל את נקודות הזיכוי האלה?
כן. נקודות הזיכוי אינן ייחודיות לשכירים והן מופעלות בחישוב המס של כל נישום. עצמאי מיישם אותן במסגרת הדוח השנתי שלו ובחישוב המקדמות, ולא באמצעות טופס 101. עצמאי שגם מועסק כשכיר צריך לוודא שאין כפילות בין הגורמים.
מה קורה אם עבדתי בשנים שבהן לא שילמתי מס בכלל?
נקודת זיכוי מפחיתה מס בפועל, ולכן היא אינה מייצרת החזר במקום שבו לא שולם מס מלכתחילה. בשנים כאלה ההטבה לא תניב כסף, אך היא עשויה להיות רלוונטית בשנים אחרות באותו חלון. בדיקה של אישורי המס לכל השנים תראה במדויק היכן קיים פוטנציאל להחזר.
