כיצד הסתיימה בקשת האישור הייצוגית בעניין ניכויי קופות גמל מול רשות המיסים?
בית המשפט המחוזי בתל אביב-יפו אישר הסתלקות מתוגמלת מול רשות המיסים ודחה את התובענה האישית, ללא יצירת מעשה בית דין כלפי שאר חברי הקבוצה. במסגרת ההסכמות התחייבה רשות המיסים לעדכן את מערכותיה, לשפר את המידע לנישומים ולהנחות עובדים במספר עבודות כיצד למצות הטבות מס פנסיוניות. המבקשת שמרה על זכותה להגיש בקשה פרטנית להחזר מס לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה.
הליך של הסתלקות מתוגמלת מול רשות המיסים מאפשר לסיים מחלוקות ציבוריות מורכבות תוך השגת תועלת ממשית לציבור הנישומים. לפיכך, תובענות ייצוגיות בתחום המיסוי מציבות אתגרים ייחודיים בפני אזרחים המבקשים לעמוד על זכויותיהם הפנסיוניות. במאמר זה נסקור את פסק דינו של בית המשפט המחוזי, אשר אישר הסדר הסתלקות מוסכם בעניין זיכויי מס בגין הפקדות לקופות גמל.
פסק הדין ניתן בתיק ת״צ (תל-אביב-יפו) 32353-07-20 חגית בכר נ' מדינת ישראל – רשות המיסים. בנוסף, כבוד סגן הנשיא השופט ארז יקואל הכריע בהליך ביום 09.08.2023 במסגרת בית המשפט המחוזי בשבתו כבית משפט לעניינים מנהליים.
המבקשת הגישה בקשה לאישור תובענה ייצוגית נגד רשות המיסים. עם זאת, במוקד הבקשה עמדה שאלת ניכוי המס במקור משכרם של עובדים המועסקים ביותר ממקום עבודה אחד. לפיכך, או כאלה המקבלים במקביל קצבה ומשכורת.
המסגרת המשפטית וטענות המבקשת
המבקשת ביססה את טענותיה על הוראות סעיפים 45א ו-47 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש). כתוצאה מכך, סעיפים אלו מעניקים ניכויים וזיכויים שונים בשל הפקדות לקופת גמל לקצבה ולביטוח חיים.
לטענת המבקשת, מעסיק מחויב להתחשב בהטבות אלו בעת ניכוי מס במקור. בנוסף, גם כאשר הוא אינו מוגדר כמעסיק העיקרי של העובד. המבקשת טענה כי רשות המיסים אינה מאפשרת לבצע ניכוי זה בשנה השוטפת במסגרת תיאום המס. ולפיכך גובה מס שלא כדין.
המבקשת הדגישה מספר כשלים בהתנהלות הרשות:
- אי-מתן אפשרות למעסיק משני לשקלל הפקדות פנסיוניות בזמן אמת.
- גביית מס ביתר מעובדים המחזיקים ביותר ממקור הכנסה אחד.
- היעדר שקיפות והנגשת מידע מספק לציבור בדבר אופן מיצוי הזכויות.
עמדת רשות המיסים והמתווה שהתגבש
מנגד, רשות המיסים טענה כי היא פועלת בהתאם להוראות החוק. לדוגמה, לגישת הרשות. עובדים יכולים לממש את זכויותיהם באמצעות שינוי הגדרת המעסיק הראשי בטופס תיאום המס. או לחלופין באמצעות הגשת בקשה להחזר מס.
לפיכך, טענה המדינה כי לא התרחשה גביית מס שלא כדין. עם זאת, בעקבות שני דיונים שקיים בית המשפט, לדוגמה. גיבשו הצדדים הסכמות שמטרתן לשפר את הנגשת המידע לציבור הנישומים מבלי להודות בטענות המשפטיות.
שימו לב: רשות המיסים שולחת מיוזמתה מעטפות ירוקות לחלק מהנישומים הזכאים להחזרי מס לפי סעיף 160 לפקודה, ללא תלות בהליך המשפטי.
ההסכמות במסגרת הסתלקות מתוגמלת מול רשות המיסים
הצדדים הגיעו להסכמה שלפיה תבוצע הסתלקות מתוגמלת מול רשות המיסים בכפוף להתחייבויות ברורות לשיפור השירות והמידע. כלומר, המתווה כלל מספר צעדים מעשיים שעל הרשות ליישם בתוך 60 ימים:
- תיקון אישור תיאום מס. הוספת הודעה מפורשת לעובד על אפשרותו להגיש דוח שנתי לפקיד השומה לשם מיצוי הטבות המס.
- הנחיה במערכת המקוונת. שילוב הערה במערכת תיאום המס המקוונת המבהירה כי מיצוי הטבות אצל מעסיק משני מחייב הגשת בקשה להחזר מס.
- הדרכת עובדים בתיאום ידני. מתן הסבר בעל-פה לפונים לפקיד השומה בעת עריכת תיאום מס ידני.
- עדכון חוברת המידע לציבור. הוספת הנחיות בחוברת ״דע את זכויותיך״, לרבות המלצה למקבלי קצבה ומשכורת להגדיר את מקור השכר כמעסיק העיקרי.
| מאפיין ההליך | המצב טרם ההסדר המוסכם | המצב בעקבות פסק הדין |
|---|---|---|
| הודעה בטופס הניכוי | ללא הפניה למיצוי זכויות פנסיוניות | הפניה ברורה להגשת דוח שנתי |
| מערכת תיאום מס דיגיטלית | היעדר הדרכה על מעסיק משני | התראה על הצורך בבקשת החזר מס |
| הדרכה למקבלי קצבה ושכר | מידע כללי בלבד בחוברות ההסבר | המלצה לבחור במשכורת כהכנסה עיקרית |
החלטת בית המשפט לעניינים מנהליים
כבוד סגן הנשיא השופט ארז יקואל בחן את הבקשה לפי סעיף 16 לחוק תובענות ייצוגיות. התשס״ו-2006 ותקנה 11 לתקנות תובענות ייצוגיות, התש״ע-2010. בית המשפט קבע כי התובענה מיצתה את עצמה לאור התחייבויות הרשות.
בהתאם לכך, בית המשפט אישר את ההסתלקות המוסכמת ודחה את התובענה האישית של המבקשת. אמנם, בית המשפט הבהיר. כי אין בפסק הדין כדי ליצור מעשה בית דין כלפי יתר חברי הקבוצה הנטענת.
בנוסף, המבקשת שמרה על זכותה להגיש בקשה אישית להחזר מס לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה. ואולם, בית המשפט פטר את הצדדים מפרסום הודעות בעיתונות או מאיתור תובע חלופי. והורה להגיש טיעונים בכתב לעניין פסיקת גמול ושכר טרחה לבאי הכוח.
אזהרה: עובדים המועסקים במספר מקומות עבודה עלולים לאבד הטבות מס משמעותיות אם לא יגישו דוח שנתי להחזר מס במועד הקבוע בחוק.
מה עושים למיצוי הטבות מס כשעובדים ביותר מעבודה אחת?
- הגדרת מעסיק עיקרי. קבעו כמעסיק עיקרי את מקום העבודה שבו מופקדים כספים לקופת גמל או ביטוח חיים.
- בדיקת תלושי השכר. ודאו מדי חודש כי המעסיק מנכה מס בהתאם לאישור תיאום המס שבידכם.
- בחינת זכאות להחזר מס. בדקו בסיום שנת המס את סך ההפקדות הפנסיוניות שביצעתם בכל מקומות העבודה.
- הגשת דוח שנתי. הגישו בקשה מסודרת להחזר מס לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה כדי לקבל את הזיכויים שלא נוצלו.
שאלות ותשובות
מה המשמעות של מתווה הסתלקות מתוגמלת מול רשות המיסים?
הסדר זה מאפשר למבקש לסגת מבקשת האישור תוך קבלת גמול. יחד עם זאת, כאשר הרשות מתחייבת לתיקון ליקויים או לשיפור השירות לציבור. בית המשפט מוודא כי ההסדר משרת את האינטרס הציבורי בטרם אישורו.
כיצד משפיע פסק הדין על אזרחים שלא היו צד לתביעה?
פסק הדין אינו יוצר מעשה בית דין כלפי חברי הקבוצה. המשמעות היא שכל אזרח שסבור. כי נגבה ממנו מס ביתר יכול לפעול עצמאית מול רשות המיסים לקבלת החזר.
מדוע חשוב למקבלי פנסיה הממשיכים לעבוד להגדיר את השכר כהכנסה עיקרית?
הגדרת המשכורת כהכנסה עיקרית מאפשרת למעסיק לקזז את הטבות המס בגין הפקדות לקופות גמל ישירות בתלוש השכר החודשי. פעולה זו מקטינה את ניכוי המס השוטף.
האם רשות המיסים הכירה בכך שגבתה מס שלא כדין?
רשות המיסים לא הודתה בטענות המבקשת, וההסכמות ניתנו לפנים משורת הדין בלבד. הרשות התמקדה בשיפור השקיפות והנגשת המידע כדי לסייע לנישומים לממש את זכויותיהם.
סיכום והמלצות מעשיות
פסק הדין מדגים כיצד ביקורת שיפוטית בהליכים ייצוגיים עשויה להוביל לשינוי מנהלי חיובי ולהגברת השקיפות הממשלתית. הסתלקות מתוגמלת מול רשות המיסים הניבה במקרה זה שיפורים מוחשיים באופן הצגת המידע לציבור השכירים. אם אתם עובדים במספר מקומות עבודה או מקבלים פנסיה לצד שכר, מומלץ לבחון את זכאותכם להחזרי מס באמצעות ייעוץ משפטי או מקצועי מתאים.
